Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần biết doanh thu tính thuế. Đây là khoản tiền mà công ty thực nhận được trước khi trừ chi phí, giảm trừ, khấu hao và các khoản khác được phép giảm trong quy định.

Nội dung chính

Doanh thu tính thuế là gì?

Doanh thu tính thuế có thể hiểu là số tiền có thể tính được khi doanh nghiệp bán hàng, cung cấp dịch vụ hoặc thực hiện các giao dịch khác. Đây không phải là số tiền thực nhận sau khi trừ chi phí, mà là giá trị gốc mà công ty nhận được.

Ví dụ: Bạn bán áo khoác 10 chiếc với giá 500.000 đ mỗi chiếc. Doanh thu tính thuế là 10 × 500.000 đ = 5 000 000 đ.
Không bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí quảng cáo, hoặc tiền hoa hồng mà bạn đã trả cho đối tác.

Ví dụ thực tế: Công ty “ABC” bán 100 máy tính với giá 2 000 000 đ/chiếc. Doanh thu tính thuế = 100 × 2 000 000 đ = 200 000 000 đ. Khi tính TNDN, công ty sẽ trừ chi phí sản xuất, lương nhân viên, khấu hao tài sản để tính ra lợi nhuận chịu thuế.

Cách xác định doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế thường được ghi nhận trong sổ kế toán theo công thức:

Ghi nhận giá bán thực nhận từ khách hàng.
Trừ điểm giảm trừ giá bán (ví dụ: chiết khấu, hoàn tiền) nếu có.
Nhận tổng số tiền chưa trừ chi phí là doanh thu tính thuế.

Tham số	Giá trị	Ghi chú
Giá bán hàng	500.000 đ	Giá bán gốc
Chiết khấu	50.000 đ	Giảm giá bán
Doanh thu tính thuế	450.000 đ	500.000 đ – 50.000 đ

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế phải được ghi nhận ngay khi doanh nghiệp nhận được tiền hoặc khi giao dịch được hoàn tất (định mức thời gian theo quy định của Luật TNDN). Đối với các giao dịch bán hàng, dịch vụ, thời điểm này thường là:

Ngay khi khách hàng thanh toán.
Trong trường hợp thanh toán theo hạng mục, khi mỗi hạng mục được thanh toán.
Đối với dịch vụ, khi công việc đã hoàn thành và khách hàng đã nhận được hợp đồng thực hiện.

Đặc điểm cần lưu ý khi tính doanh thu tính thuế

Không tính tiền thuế GTGT (thuế giá trị gia tăng) trong doanh thu tính thuế.
Không tính chi phí (lương, chi phí vận chuyển, chi phí marketing).
Doanh thu tính thuế phải phản ánh tổng giá trị giao dịch đã thực hiện, chưa trừ bất kỳ khoản giảm trừ nào.

Chú ý: Nếu doanh nghiệp thực hiện bán hàng với điều kiện trả góp, doanh thu tính thuế phải ghi nhận theo thời điểm giao dịch bán (khi hợp đồng ký kết), không phải khi tiền được nhận.