Cách hạch toán thuế GTGT được khấu trừ

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế được áp dụng khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ. Khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ có thuế GTGT, họ có thể khấu trừ số thuế này khỏi số thuế phải nộp. Để làm được điều đó, bạn cần ghi sổ đúng cách với tài khoản TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.

Nội dung chính

1. Nguyên tắc kế toán tài khoản 133

Tài khoản 133 là tài khoản chi phí, dùng để ghi nhận số thuế GTGT mà doanh nghiệp có thể khấu trừ. Khi doanh nghiệp mua hàng, số thuế này được ghi vào TK 133; khi bán hàng, số thuế phải nộp được ghi vào TK 134. Khi nộp thuế, bạn sẽ trừ số tiền trong TK 133 khỏi số tiền trong TK 134.

TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
TK 134: Thuế GTGT phải nộp.

2. Ghi sổ khi mua hàng

Giả sử công ty A mua nguyên vật liệu trị giá 100 triệu đồng, chưa có thuế. Thuế GTGT 10% là 10 triệu đồng.

Debit: TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 10 triệu đồng

Debit: TK 331 – Hàng hóa 100 triệu đồng

Credit: TK 111 – Tiền mặt 110 triệu đồng

Giải thích: TK 133 ghi nhận số thuế mà công ty có thể khấu trừ. TK 331 ghi nhận giá trị hàng hóa. TK 111 là nguồn tiền chi ra.

3. Ghi sổ khi bán hàng

Giả sử công ty A bán hàng trị giá 200 triệu đồng, thuế GTGT 10% là 20 triệu đồng.

Debit: TK 111 – Tiền mặt 220 triệu đồng

Credit: TK 131 – Doanh thu 200 triệu đồng

Credit: TK 134 – Thuế GTGT phải nộp 20 triệu đồng

Ở đây TK 134 ghi nhận số thuế mà công ty phải nộp cho nhà nước.

4. Khi nộp thuế

Thuế phải nộp = TK 134 – TK 133. Ví dụ: TK 134 là 20 triệu đồng, TK 133 là 10 triệu đồng, nên công ty phải nộp 10 triệu đồng.

Debit: TK 134 – Thuế GTGT phải nộp 20 triệu đồng

Credit: TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 10 triệu đồng

Credit: TK 111 – Tiền mặt 10 triệu đồng

Ghi chú: TK 133 được ghi nợ khi mua hàng, rồi ghi có khi nộp thuế. TK 134 được ghi có khi bán hàng, rồi ghi nợ khi nộp thuế.

5. Ghi sổ khi khấu trừ chưa hoàn chỉnh

Đôi khi số thuế khấu trừ không đủ để bù hết số thuế phải nộp. Ví dụ: TK 134 là 20 triệu đồng, TK 133 chỉ 8 triệu đồng. Bạn vẫn phải nộp 12 triệu đồng. Ghi sổ:

Debit: TK 134 – Thuế GTGT phải nộp 20 triệu đồng

Credit: TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 8 triệu đồng

Credit: TK 111 – Tiền mặt 12 triệu đồng

6. Bảng tổng hợp các bước ghi sổ

Bước	Hoạt động	Ghi sổ
1	Mua hàng	Debit TK 133, TK 331; Credit TK 111
2	Bán hàng	Debit TK 111; Credit TK 131, TK 134
3	Nộp thuế	Debit TK 134; Credit TK 133, TK 111
4	Khấu trừ chưa đủ	Debit TK 134; Credit TK 133, TK 111

Như vậy, việc hạch toán thuế GTGT được khấu trừ không quá phức tạp. Chỉ cần nhớ rằng TK 133 là tài khoản ghi nhận số thuế bạn có thể khấu trừ, còn TK 134 là số thuế phải nộp. Khi nộp thuế, bạn trừ số trong TK 133 khỏi TK 134, rồi ghi sổ nộp tiền. Bằng cách này, doanh nghiệp có thể tối ưu hóa chi phí và tuân thủ đúng quy định của pháp luật.