Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nhập khẩu hàng hóa, bạn sẽ phải ghi nhận thuế GTGT nhập khẩu trong sổ kế toán. Bài viết này sẽ giải thích cách thực hiện theo Thông tư 133 và Thông tư 200 một cách dễ hiểu, kèm ví dụ thực tế để bạn có thể áp dụng ngay.

Nội dung chính

1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Thuế GTGT nhập khẩu là thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp khi hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam. Thuế này được tính trên tổng giá trị nhập khẩu (giá hàng + chi phí vận chuyển + bảo hiểm + thuế nhập khẩu + các chi phí khác).

2. Khi nào phải hạch toán?

Nếu doanh nghiệp của bạn nhập khẩu hàng hóa, bất kể giá trị, bạn phải:

Ghi nhận giá trị hàng hóa vào sổ.
Ghi nhận thuế nhập khẩu (nếu có).
Ghi nhận thuế GTGT nhập khẩu.
Đăng ký và nộp thuế theo quy định.

3. Quy định chính của Thông tư 133/2015 và Thông tư 200/2016

Thông tư 133 quy định cách tính và khấu trừ thuế GTGT nhập khẩu. Thông tư 200 cung cấp chi tiết về hạch toán, ghi sổ. Để đơn giản, bạn có thể tóm tắt như sau:

Thuế GTGT nhập khẩu được tính theo % quy định (thường là 10%).
Thuế này được ghi nhận ở tài khoản Thuế GTGT nhập khẩu (đầu vào).
Nếu doanh nghiệp bán hàng ra thị trường, thuế GTGT xuất (đầu ra) sẽ được khấu trừ bằng thuế GTGT đầu vào.

4. Các bước thực hiện hạch toán

Ghi nhận giá trị nhập khẩu – Ghi vào tài khoản Hàng nhập khẩu và Chi phí nhập khẩu nếu có.
Ghi nhận thuế nhập khẩu – Nếu có, ghi vào tài khoản Thuế nhập khẩu (đầu vào).
Ghi nhận thuế GTGT nhập khẩu – Tính theo quy định và ghi vào tài khoản Thuế GTGT nhập khẩu.
Điều chỉnh sổ sách – Nếu có chi phí khác (phí bảo hiểm, phí thủ tục), cộng vào giá trị nhập khẩu.
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Khi bán hàng, ghi nhận thuế GTGT xuất và khấu trừ bằng thuế GTGT đầu vào.

5. Ví dụ thực tế

Ví dụ: Bạn nhập khẩu 100 lô hàng, giá trị hàng hóa 10.000.000 VND, phí vận chuyển 500.000 VND, bảo hiểm 200.000 VND, thuế nhập khẩu 10% (1.000.000 VND). Tổng giá trị nhập khẩu = 10.000.000 + 500.000 + 200.000 + 1.000.000 = 11.700.000 VND.

Thuế GTGT nhập khẩu (10%) = 1.170.000 VND.

Hạch toán:

Dr Hàng nhập khẩu 10.000.000 VND

Dr Phí vận chuyển 500.000 VND

Dr Bảo hiểm 200.000 VND

Dr Thuế nhập khẩu 1.000.000 VND

Dr Thuế GTGT nhập khẩu 1.170.000 VND

Cr Tiền mặt/Chuyển khoản 11.700.000 VND

6. Bảng tóm tắt các bước hạch toán

Bước	Hoạt động	Thời gian thực hiện
1	Nhập giá trị hàng hóa và chi phí liên quan	Ngay khi nhập khẩu
2	Ghi nhận thuế nhập khẩu (nếu có)	Ngay khi nhận hóa đơn
3	Ghi nhận thuế GTGT nhập khẩu	Ngay khi có tài liệu kê khai
4	Điều chỉnh sổ sách và ghi nhận các chi phí khác	Ngay sau khi nhập khẩu
5	Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi bán hàng	Trong kỳ bán hàng

7. Lưu ý khi hạch toán

Luôn giữ đơn hàng, hoá đơn, giấy tờ kê khai thuế để chứng minh.
Thuế GTGT nhập khẩu phải được khấu trừ trong kỳ kế toán khi có thuế GTGT xuất.
Không ghi nhận thuế GTGT nhập khẩu mà không có chứng từ hợp lệ.
Kiểm tra lại tỷ lệ thuế GTGT nhập khẩu theo quy định hiện hành.

Như vậy, bạn đã biết cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định. Nếu có thắc mắc hay cần hỗ trợ thêm, hãy liên hệ với bộ phận kế toán của công ty để được tư vấn chi tiết.